Domande più frequenti (FAQ)

ESENZIONE ZONA FRANCA PER LA RICERCA E LO SVILUPPO PREVISTA DALL’ART. 4 COMMA 2 DELLA L.R. 15/2023

1. Domanda

Quali sono l'ambito di applicazione territoriale e la durata temporale dell'esenzione IRAP in oggetto?

Risposta

L’esenzione è riferibile unicamente all’IRAP prodotta sul territorio della Regione Autonoma Valle d’Aosta per il solo periodo d’imposta per il quale la Società è risultate beneficiaria del bando annuale previsto dalla L.R. 15/2023.

2. Domanda

Qual è il codice di esenzione IRAP da inserire all’interno della dichiarazione IRAP?

Risposta

Il codice esenzione varia in base all'anno d'imposta di riferimento. Nello specifico, il codice è 17 per gli anni 2024 e 2025, mentre diventa 22 per il 2026. Si raccomanda di verificare sempre gli aggiornamenti dei codici esenzione sul sito del Dipartimento delle Finanze del Ministero dell’Economia e delle Finanze al seguente link

3. Domanda 

L’esenzione IRAP rappresenta aiuto di Stato in regime de minimis? 

Risposta

Come chiarito dall’art. 4, comma 3, della L.R. 15/2023, l’agevolazione costituisce aiuto di Stato in regime de minimis. Pertanto, è responsabilità del dichiarante verificare, in via preliminare rispetto all’inserimento del codice di esenzione nella dichiarazione, la capienza del proprio plafond.

agevolazione per imprese virtuose (CHE REALIZZANO UN INCREMENTO DEL 5% DEI VALORI DELLA PRODUZIONE E DEI COSTI DEL PERSONALE RISPETTO AL TRIENNIO PRECDENTE)

1. Domanda

Se il soggetto passivo opera da meno di tre anni può accedere all’agevolazione prevista per le imprese virtuose di cui alla legge 32/2007?

Risposta

No, non ha diritto all’agevolazione, in quanto la deliberazione di Giunta n. 1516/2008 (Circolare applicativa) specifica che “Possono applicare la riduzione summenzionata, i soggetti che hanno acquisito la soggettività passiva IRAP da più di tre periodi d’imposta” nell’ambito del territorio nazionale.

Esempio:

Per applicare la riduzione relativamente all’anno d’imposta 2023 occorre possedere la soggettività passiva Irap per più di tre periodi d’imposta, ovvero 2020, 2021 e 2022.

2. Domanda

Se il soggetto passivo opera in Valle d’Aosta da meno di tre periodi d’imposta può accedere all’agevolazione prevista per le imprese virtuose di cui alla legge 32/2007?

 Risposta

La deliberazione di Giunta n. 1516/2008 (Circolare applicativa) specifica che possono applicare la riduzione, i soggetti che hanno acquisito la soggettività passiva IRAP da più di tre periodi d’imposta e precisa che l’incremento richiesto è commisurato al valore della produzione netta realizzato nell’intero territorio dello stato.

Pertanto, il soggetto passivo che opera in Valle d’Aosta nell’anno d’imposta a cui si riferisce l’agevolazione può accedere all’agevolazione prevista per le imprese virtuose se opera a livello nazionale da più di tre periodi d’imposta.

Riprendendo l’esempio precedente, per applicare la riduzione relativamente all’anno d’imposta 2023 è sufficiente possedere la soggettività passiva Irap nell’ambito del territorio nazionale a decorrere dall’anno d’imposta 2020.

ESENZIONE PER I SOGGETTI PASSIVI CHE INTRAPRENDONO STABILMENTE NUOVE INIZIATIVE PRODUTTIVE NEL TERRITORIO REGIONALE.

1. Domanda

Se un'azienda ha intrapreso una nuova iniziativa produttiva e non ha usufruito dell'esenzione nel corso del 1° esercizio di attività, può usufruire dell'esenzione per gli esercizi successivi al primo? 

Risposta

L’applicazione dell'esenzione è a discrezione del contribuente; nulla vieta, quindi, di non applicare l'esenzione per il 1° anno d’imposta e utilizzarla, invece, negli gli anni successivi.

2. Domanda

L’apertura di una ulteriore sede in Valle per un’azienda già esistente sul territorio regionale, concede il diritto all’esenzione per tutta la ditta per cinque anni? 

Risposta

La legge dispone che “Per nuova iniziativa, si intende l'avvio di un'attività che comporta una nuova iscrizione alla Camera valdostana delle imprese e delle professioni/Chambre valdôtaine des entreprises et des activités libérales o l'apertura di una nuova partita IVA”. Trattandosi di ulteriore sede non si tratta di nuova iscrizione alla camera di commercio e neppure viene aperta una nuova partita IVA, pertanto non spetta l’esenzione.

3. Domanda

L’apertura di una nuova unità locale in Vda da parte di un soggetto con sede fuori valle è sufficiente per avere diritto all’esenzione oppure deve essere aperta una sede secondaria?

Risposta

La nuova unità locale può considerarsi nuova impresa ai fini dell’agevolazione IRAP a condizione che nella dichiarazione IRAP il valore della produzione sia differenziata per Regione di produzione. Laddove non sia registrata alcuna produzione afferente al territorio regionale non è possibile riconoscere alcuna agevolazione.